El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) dio a conocer el nuevo valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) que subió de S/ 4 950 a S/ 5 150 para el 2024. Según detalla en el Decreto Supremo 309-2023-EF, el monto que se ha fijado considera los supuestos macroeconómicos, entre ellos, la variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC) del año 2023.
“Esta variación tendrá, entre otros, efectos tributarios, laborales y administrativos para los contribuyentes, pues el aumento de la UIT tiene aplicación en el índice de referencia para la declaración y pago del impuesto a la renta (bases imponibles, deducciones, límites de afectación, etc.), impuesto predial, impuesto al patrimonio vehicular, impuesto de alcabala, entre otros”, explicó el gerente del Centro Legal de la Cámara de Comercio de Lima (CCL), Álvaro Gálvez.
Asimismo, señaló que la UIT también se emplea para determinar el monto de los derechos de trámite en la administración pública. Así como también la aplicación de multas tributarias, administrativas y obligaciones contables.
Cabe señalar que, en los últimos años, la UIT ha registrado las siguientes variaciones: S/ 3 650 en el 2012, S/ 3 700 en el 2013, S/ 3 800 en el 2014, S/ 3 850 en el 2015, S/ 3 950 en el 2016, S/ 4 050 en el 2017, S/ 4 150 en el 2018, S/ 4 200 en el 2019, S/ 4 300 en el 2020, S/ 4 400 en el 2021, S/ 4 600 en el 2022 y S/ 4 950 en el 2023.
Deducción de impuestos para trabajadores
Para el caso del pago del Impuesto a la Renta (IR) sobre los sueldos, el nuevo valor de la UIT permite ampliar el rango de exoneración del IR, tanto para trabajadores en planilla (dependientes) como para independientes. Ello se traduce en un pequeño ahorro para los trabajadores.
Precisamente, para trabajadores dependientes que figuran en planilla, a quienes se le retiene el IR de Quinta Categoría, durante el año 2024 no pagarán el impuesto a la renta, siempre que sus ingresos anuales no superen 7 UIT. Así, el umbral máximo se fija en S/ 36 050 anuales (sin considerar la 3 UIT adicionales por gastos admitidos).
En el caso de trabajadores independientes que emiten recibo por honorarios, no pagarán el impuesto a la renta, en tanto sus ingresos anuales no superen S/ 45 063, aproximadamente. Esto se toma en cuenta, dado que la categoría de renta tiene una deducción de 7 UIT y, además, el 20% de la renta bruta (sin considerar las 3 UIT adicionales de gastos).
Efectos tributarios de una UIT más elevada
En relación con el impuesto predial y el impuesto de alcabala, el pago también será menor, dado que el tramo inafecto –10 UIT– sube a S/ 51 500. De otro lado las micro, pequeñas y medianas empresas se clasifican según sus niveles de ventas anuales:
- Microempresa: ventas anuales hasta el monto máximo de 150 UIT, es decir, S/ 772 500 a partir del 2024.
- Pequeña empresa: ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto máximo de 1 700 UIT, equivalente a un monto de S/ 8 755 000.
- Mediana empresa: ventas anuales superiores a 1 700 UIT y hasta el monto máximo de 2 300 UIT, S/ 11 845 000.
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A continuación, se presenta el cuadro donde se constata la incidencia de la variación de la UIT en el pago de impuestos, la obligación de llevar libros contables y el embargo de sueldos de trabajadores demandados judicialmente por deudas alimenticias.
Aspecto laboral
- Remuneración Integral Anual (RIA): Puede pactarse, siempre que la remuneración mensual del trabajador sea igual o mayor a S/ 10 300 (2 UIT).
- Calificación de mypes: En función de sus ingresos anuales:
- Microempresas: hasta S/ 772 500 (150 UIT)
- Pequeñas empresas: hasta S/ 8’755 000 (1700 UIT)
- Remuneraciones inembargables: 5 URP equivalente S/ 2 575.
